Hotline 0944 958 466 | nguyendung@dailythuedp.com

Tư vấn & Chia sẻ

Những Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế

01/06/2021

Khấu trừ thuế GTGT của TSCĐ phục vụ hoạt động chịu thuế và không chịu thuế như thế nào là chính xác. Sau đây đại lý thuế Đông Dương phân tích và trả lời một các dễ hiểu theo các văn bản pháp quy về Khấu trừ thuế GTGT của TSCĐ phục vụ hoạt động chịu thuế và không chịu thuế.

♦ Căn cứ khoản 9 điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 :
Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau: 9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau: a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau: “2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.” b) Bổ sung khoản 14a vào Điều 14 như sau: “14a. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho sản xuất: phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào thể hiện trên hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước ngày 01 tháng 01 tháng 2015 đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế và thuộc diện hoàn thuế theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và Thông tư này.”

♦ Căn cứ điều 9 thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 : Điều 9. Sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau: “3. Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả thuế GTGT đầu vào của hoạt động đi thuê những tài sản, máy móc, thiết bị này và thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa trong các trường hợp sau đây không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành: Tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn. Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”.

♦ Căn cứ hoản 9 điều 14 thông tư 219/2013TT-BTC ngày 31/12/2013 : 9. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ⇒ Như vậy DN chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ dùng cho HH, DV chịu thuế GTGT. DN phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ ; trường hợp không hạch toán riêng được thì phân bổ % doanh thu giữa chịu thuế, không phải kê khai tính thuế so với tổng doanh thu bán ra của HH,DV. Trường hợp hàng tháng , quý DN doanh nghiệp tạm phân bổ số thuế GTGT được khấu trừ, cuối năm DN thực hiện tính số phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.  


Bài viết khác

TỐI ƯU CHI PHÍ LƯƠNG, BẢO HIỂM ĐỂ KỲ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN HIỆU QUẢ

TỐI ƯU CHI PHÍ LƯƠNG, BẢO HIỂM ĐỂ KỲ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN HIỆU QUẢ

BUỔI CHIA SẺ CỦA GIÁM ĐỐC ĐẠI LÝ THUẾ D&P VIỆT NAM: TỐI ƯU CHI PHÍ LƯƠNG, BẢO HIỂM ĐỂ KỲ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN HIỆU QUẢ
Hướng dẫn cách viết tiêu thức mã số thuế của đơn vị phụ thuộc trên hóa đơn GTGT

Hướng dẫn cách viết tiêu thức mã số thuế của đơn vị phụ thuộc trên hóa đơn GTGT

Cả nhà cho e hỏi cái mã số thuế của chi nhánh có dấu gạch ngang ở 3 số cuối thì có phải ghi cả dấu ( - ) lên tờ hóa đơn và có thông tư nào quy định viết và ko viết dấu ( - ) không ạ. Đại lý thuế Đông Dương xin trả lời và các bạn tham khảo bài viết phía bên dưới.
Tư vấn hóa đơn có dấu treo và hóa đơn đặc thù ở khu vực thương mại – du lịch

Tư vấn hóa đơn có dấu treo và hóa đơn đặc thù ở khu vực thương mại – du lịch

Anh chị cho em hỏi : - Hóa đơn 1 : Bên bán đóng dấu treo không có chữ ký của giám đốc thì có hợp lệ không ạ? Có cần giấy tờ gì của bên bán về việc đóng dấu treo không ạ? - Hóa đơn 2: công ty em đi du lịch lấy hóa đơn cáp treo. Bên cáp họ bảo hóa đơn bên họ là hóa đơn đặc thù nên không cần dấu. Em yêu cầu họ có văn bản để chứng minh không cần dấu thì bảo không có, bên họ từ trước đến nay vẫn xuất hóa đơn như vậy. Hóa đơn này có chấp nhận đc không ạ?
Kê khai thuế với chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính

Kê khai thuế với chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính

Các anh chị cho em hỏi chi nhánh bên em hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, có con dấu và mst riêng, không phát sinh doanh thu thì có phải làm báo cáo thuế giá trị gia tăng không ạ. Em cảm ơn nhiều.
Chi phí sửa chữa nâng cấp tài sản cố định đi thuê

Chi phí sửa chữa nâng cấp tài sản cố định đi thuê

Các bạn cho mình hỏi: Thuế GTGT đầu vào trong trường hợp sửa chữa văn phòng đi thuê có được khấu trừ không? ( Hợp đồng thuê nhà ký dài hạn, ghi rõ bên thuê được phép sửa chữa và bên cho thuê sẽ bồi thường chi phí sửa chữa nếu tự ý chấm dứt hợp đồng trước)TH1: Sửa chữa nhỏ như: sơn lại tường, lát lại gạch sàn nhà…TH2: Sửa chữa lớn - thay đổi kiến trúc của ngồi nhà: xây thêm một tầng…Cả hai trường đều có hóa đơn GTGT đứng tên công ty đi thuê nhà?